房地合一稅制
房地合一 於105年1月1日開始實施，與年度個人綜所稅分離課稅
適用對象 : 105年1月1日後，因出售房屋而獲利者。
個人及營利事業自105年1月1日起交易下列
房屋、土地，應依本要點規定計算房屋、土地交易所得，課徵所得稅：
(一)1050101之次日以後取得，且持有期間在二年以內之房屋、土地。
(二)1050101以後取得之房屋、土地。
個人於1050101以後取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同前項之房屋交易。
※請注意：105年1月1日前取得房屋且持有超過兩年，則用舊制。
房地合一稅制
※計算交易所得稅時，若符合自用住宅相關條件者，獲利金額可扣除400萬免稅額。
賣價-成本(買價)-相關費用-土增稅漲價數額 = 獲利金額 (稅基)
獲利金額(稅基) x 稅率(如下) = 交易所得稅
依中華民國境內居住之個人持有房屋、土地期間認定適用稅率
(一)持有期間在1年以內：45%。
(二)持有期間超過1年，未逾2年：35%。
(三)持有期間超過2年，未逾10年：20%。
(四)持有期間超過10年：15%。
(五)特別稅率
1、因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地：20%。
2、以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%。
3、適用自住房地免稅優惠，課稅所得超過自住房地免稅額400萬元部分：10%。
三、非中華民國境內居住之個人適用稅率
(一)持有期間在1年以內：45%。
(二)持有期間超過1年：35%。
可減除成本及費用：
(一)可減除成本
- 房屋土地係出價取得並經提示成本證明文件者，為該房屋土地的原始取得成本。
- 其他支出經提示證明文件者：包括取得房屋土地後達可供使用狀態前支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等)、於房屋土地所有權移轉登記完成前向金融機構借款的利息，以及取得房屋後，於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。
- 經地方稅稽徵機關依土地稅法施行細則第51條規定核准減除的土地改良費用，依土地增值稅繳款書或免稅證明書所載「改良土地費用」金額認定。
(二)可減除費用：
- 房屋土地取得、改良及移轉而支付的費用，如交易時所支付的仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等必要費用，得提示證明文件減除之；未提示費用證明文件或所提示費用證明文件的金額未達成交價額5%者，可按成交價額5%認定費用。
不得列為費用減除項目 : 依土地稅法規定繳納的土地增值稅，以及取得房屋土地後，房屋土地於使用期間繳納的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等。
申報時機 : 個人交易房屋、土地，不論有無應納稅額，均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內申報納稅。
一看就懂圖示
稅率 :
自住滿6年，且無供營業使用或出租者，賣屋有免稅額400萬元，扣除免稅額後稅率10%。
個人持有期間的長短則訂定差別稅率
未滿1年 45%
1年以上未滿2年 35%
2年~10年 20%
10年以上 15%
★調職、非自願職或其他非自願性因素，交易持有2年以下之房屋、土地者， 20%稅率。
★個人與建商合作「合建分屋」，二年內出售房地者， 20%稅率。
★因繼承或受遺贈取得的房地，原持有時間可併計算。
個人部份
法人部份
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